Pemahaman SPI dan Penilaian CR1 (Pengendalian Intern, Lingkungan Pengendalian)

Pengertian Pengendalian Intern

Mengadopsi pengertian Pengendalian internal dari laporan COSO (Committee of Sponsoring Organization). COSO terdiri atas: IIA (Institute of Internal Auditors), AICPA (American Institute of Certified Public Accountants), FEI (Financial Executive Institute), Accountants), FEI (Financial Executive Institute), AAA (American Accounting Association), dan IMA (Institute of Manajemen Accountants)

Internal control adalah suatu proses, dijalankan oleh dewan komisaris, managemen, dan karyawan lain dari suatu entitas, dirancang untuk memberikan jaminan memadai sehubungan dengan pencapaian tujuan.

Tujuan pengendalian intern:

• Keandalan pelaporan keuangan (tujuan pelaporan keuangan). keuangan).
• Efektivitas dan efesiensi operasional  (tujuan operasi).
• Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan yang berlaku (tujuan kepatuhan).

Tujuan Pendalian Intern -yang relevan dengan audit

• Reliabilitas informasi keuangan
  
• Efektivitas dan efesiensi operasional
  *Pengamanan aset
  *Pengamanan aset
  *Pengurangan risiko bisnis
  
• Kepatuhan terhadap undang-undang dan peraturan peraturan yang berlaku
  *Mendeteksi kesalahan dan ketidakberesan
  

Konsep Utama COSO

Pengendalian intern merupakan suatu proses yang berkelanjutan, suatu alat untuk mencapai tujuan, bukan merupakan tujuan itu sendiri, Pengendalian intern dipengaruhi oleh orang-orang yang ada pada setiap tingkatan di organisasi, bukan yang ada pada setiap tingkatan di organisasi, bukan hanya merupakan kebijakan dan prosedur serta dokumentasinya semata. Pengendalian intern tidak pernah bisa menghilangkan risikotetapi dapat memberikan keyakinan memadai bahwa pengendalian telah berjalan untuk mengurangi risiko.

Keterbatasan Pendalian Intern

• Kesalahan dalam keputusan (kurang informasi, kendala waktu, tekanan).
  
• Breakdown (macet karena salah memahami instruksi dan prosedur serta lalai). instruksi dan prosedur serta lalai).
  
• Collusion (kerja sama antar karyawan).
  
• Management override (manajemen melanggar pengendalian yang dibuatnya sendiri).
  
• Cost versus benefits (biaya pembuatan pengendalian lebih besar dari manfaatnya).

Komponen Pendalian Intern

• Control Environment (Lingkungan Pengendalian)
  
• Risk Assessment (Penilaian Risiko)
  
• Control Activities (Aktivitas Pengendalian)
  
• Information and Communication (Informasi dan
  
• Information and Communication (Informasi dan Komunikasi)
  
• Monitoring (Pemantauan)
  

Komponen SPI

Hubungan Komponen SPI dengan Aktivitas Organisasi

Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian terdiri dari tindakan, kebijakan, prosedur yang mencerminkan sikap keseluruhan top manajemen, keseluruhan top manajemen, direktur, dan pemilik suatu perusahaan terhadap pengendalian dan pentingnya pengendalian tersebut bagi perusahaan.

Unsur-unsur yang perlu dipahami dan dinilai oleh auditor:

1. Integritas dan nilai etika
   
2. Komitmen terhadap kompetensi
   
3. Partisipasi dewan komisaris dan komite audit
   
4. Filosofi dan gaya operasi
   
5. Struktur Organisasi
   
6. Pemberian wewenang dan tanggung jawab
   
7. Kebijakan dan praktik SDM

Penaksiran Risiko

Mekanisme untuk mengidentifikasikan, menganalisis, dan mengelola berbagai risiko dalam organisasi  atau perusahaan dihubungkan dengan tujuan yang ingin dicapai 

Analisis Risiko

Penaksiran Risiko

Risiko bisa muncul karena:

1. Perubahan lingkungan operasional
   
2. Personel baru
   
3. Sistem informasi baru atau perubahan sistem informasi
   
4. Pertumbuhan cepat
   
5. Tehnologi baru
   
6. Produk atau aktivitas baru
   
7. Restrukturisasi  korporasi
   
8. Operasional luar negeri
   
9. PSAK baru

Penilaian Risiko

Penilaian Risiko

Auditor harus memperoleh pengetahuan tentang proses penaksiran risiko untuk memahami bagaimana manajemen mempertimbangkan risiko. 

Tujuan penaksiran risiko adalah untuk menilai, mengelola, dan memonitor risiko yang berdampak bagi entitas

Aktivitas Pengendalian

Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan bahwa arahan manajemen dilaksanakan. Aktivitas pengendalian meliputi: Review kinerja Pengolahan informasi

• Pengolahan informasi 
• Pengendalian fisik 
• Pemisahan tugas

Aktivitas Pengendalian –Review Kinerja

Analisis laporan ikhtisar rincian saldo akun
Analisis realisasi dengan anggaran, prakiraan, atau periode yang lalu

• Analisis hubungan seperangkat data seperti antara data nonkeuangan dengan data keuangan